相続と贈(zèng)與稅について

公開日：2016/09/30

相続と贈(zèng)與を考えるとき大切な視點(diǎn)が2つあります。一つは、相続と贈(zèng)與をトータルで考えて稅金を少なくしようとするものです。もう一つは、親子間などで財(cái)産を承継するにあたり、それぞれ人生の段階で必要な資金を考えて、承継タイミングを検討するという點(diǎn)です。これから、この2つの視點(diǎn)に沿って、どのように財(cái)産を承継していけばいいのか見ていきます。

１．相続稅と贈(zèng)與、どちらがお得？

最初に、相続稅と贈(zèng)與稅の稅率を比較すると、例えば、財(cái)産が5,000萬(wàn)円であれば相続稅は稅率15％ですが、贈(zèng)與稅は最高稅率の55％となってしまいます。

※相続は、相続人1人の場(chǎng)合、贈(zèng)與については、20歳以上の子どもへの贈(zèng)與の場(chǎng)合に、基礎(chǔ)控除だけを考慮

また、相続稅には「配偶者の稅額控除」、「小規(guī)模宅地の特例」などの特例があります。そのため、一般的には、相続稅のほうが“お得”ではあります。

しかし、平成27年の相続稅改正で、相続稅の基礎(chǔ)控除が引き下げられ、より多くの人が相続稅の対象となるようになりました。例えば、配偶者と子ども2人がいた場(chǎng)合、従來(lái)の基礎(chǔ)控除は8,000萬(wàn)円でしたが、改正により、4,800萬(wàn)円に引き下げられています。つまり、従來(lái)は8,000萬(wàn)円以上の財(cái)産がなければ、相続稅の対象ではなかったのですが、今は4,800萬(wàn)円以上あれば、相続稅の対象となってきます。

そのため財(cái)産を守るためには、早いタイミングから贈(zèng)與を活用し、相続財(cái)産を減らしておくことがポイントになります。

※配偶者1名+子ども2名とする

２．2つの贈(zèng)與と使い分け

財(cái)産の贈(zèng)與には暦年贈(zèng)與と相続時(shí)精算課稅の2つの方法があります。どのような時(shí)に活用すればいいのかを見ていきます。

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（１）暦年贈(zèng)與の活用の仕方
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暦年贈(zèng)與は、1年間の贈(zèng)與に対して贈(zèng)與稅がかかります。ただし、毎年110萬(wàn)円までは贈(zèng)與に対しては贈(zèng)與稅がかかりません。そのため、仮に配偶者と子ども2人がいる場(chǎng)合、毎年全員に110萬(wàn)円を贈(zèng)與すれば、10年間で3,300萬(wàn)円、20年間で6,600萬(wàn)円を相続財(cái)産から減らすことができます。

相続稅は財(cái)産額が多くなると稅率も高くなる累進(jìn)課稅ですので、相続財(cái)産を減らせば相続稅率も下がり、相続稅を大きく削減することもできます。そのため、狀況によっては、贈(zèng)與稅を負(fù)擔(dān)してでも、相続財(cái)産を減らしたほうがいい場(chǎng)合も考えられます。

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（２）相続時(shí)精算課稅の活用法
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相続時(shí)精算課稅は、60歳以上の親または祖父母から20歳以上の子または孫に対して財(cái)産を贈(zèng)與した時(shí)に、2,500萬(wàn)円を超える部分に対しては、20％の贈(zèng)與稅が課せられます。

ただし、相続時(shí)精算課稅を選択では、贈(zèng)與された方が亡くなられた際に、この贈(zèng)與財(cái)産も含めて相続稅を計(jì)算します。相続時(shí)精算課稅は、いわば相続稅の仮払いのようなものです。また、一度相続時(shí)精算課稅を選択すると、暦年贈(zèng)與を行うことができません。

なお、相続時(shí)精算課稅は、60歳以上の親または祖父母からの贈(zèng)與が対象ですが、平成31年6月30日までは、「相続時(shí)精算課稅の特例」として、住宅取得等の資金の贈(zèng)與であれば、60歳未満の親または祖父母からの贈(zèng)與も相続時(shí)精算課稅の対象となっています。

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（３）相続時(shí)精算課稅のメリット活用法
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相続時(shí)精算課稅では、2,500萬(wàn)円までは贈(zèng)與稅がかからないため、子や孫が家を建てるなどまとまった資金を必要とする時(shí)に活用できます。

対象となる贈(zèng)與財(cái)産も、その種類、贈(zèng)與回?cái)?shù)、金額に制限がないため、子や孫が必要なタイミングで何回かに分けて2,500萬(wàn)円まで贈(zèng)與をすることができます。

また、相続時(shí)精算課稅では、相続時(shí)に相続稅の計(jì)算の対象に含められますが、その評(píng)価は、贈(zèng)與時(shí)の評(píng)価とされています。そのため、開発などにより不動(dòng)産価格の上昇が見込める場(chǎng)合などは、相続時(shí)精算課稅を活用すれば、値上がりする前の評(píng)価額で相続稅が計(jì)算されます。

３．住宅取得等資金の贈(zèng)與

人生でまとまった資金が一番必要となるのは、住宅を購(gòu)入する時(shí)です。子どもや孫が住宅を取得する場(chǎng)合に資金を無(wú)稅で贈(zèng)與し、相続財(cái)産も減らせる制度が期間限定で設(shè)けられています。

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（１）住宅取得等資金の贈(zèng)與の非課稅
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平成31年6月30日まで、親や祖父母から子や孫へ住宅を新築?取得または増改築するための資金の贈(zèng)與を受けた場(chǎng)合、非課稅とされています。

非課稅金額については、契約期間や住宅の種類により異なりますが、毎年非課稅金額が縮小していくため、早いタイミングでの活用が効果的です。